Verhoogde investeringsaftrek voor digitale investeringen KMO’s: kenmerken digitale activa en vermeldingen op factuur
28.12.2015Een KB van 2 december 2015 legt de aard en de kenmerken van de digitale activa vast waarvoor KMO’s vanaf het aanslagjaar 2016 een verhoogde investeringsaftrek mogen toepassen. Het KB bevat ook de formule die de leverancier, samen met de categorie van investering, moet vermelden op de factuur die hij uitreikt.
KMO’s en zelfstandigen die in 2015 investeren in digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen, of voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie, kunnen vanaf het aanslagjaar 2016 genieten van een verhoogde investeringsaftrek (basispercentage + 10 percentpunten).
De Programmawet van 10 augustus 2015 voegde de digitale investeringen toe aan het lijstje van de octrooien, groene en energiebesparende investeringen, en rookafzuig- en verluchtingssystemen die worden geïnstalleerd in de rookkamer van een horeca-inrichting, die recht geven op de verhoogde investeringsaftrek (art. 69, § 1, lid 1, 2°, f), WIB 1992).
Categorieën van digitale investeringen
- •
-
A. digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en facturatiesystemen:
- -
-
1) investeringen in systemen (software of apparatuur) die de elektronische betaling vergemakkelijken;
- -
-
2) investeringen in systemen (software of apparatuur) voor elektronische facturatie, handtekening of archivering; Het Verslag aan de Koning bij het KB van 2 december 2015 verduidelijkt dat onder “elektronische facturatie, handtekening of archivering” moet worden verstaan: “de verzending, de ontvangst, de boekhoudkundige verwerking en de verwerking van de elektronische factuur”.
- •
-
B. investeringen in systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie (ICT):
- -
-
1) investeringen in systemen (software of apparatuur) voor de beveiliging van informatie, netwerken en ICT-installaties;
- -
-
2) investeringen in monitoring- en auditinstrumenten voor de beveiligingssystemen van ICT;
- -
-
3) investeringen in systemen (software of apparatuur) die een veiliger beheer van de door de onderneming verzamelde persoonsgegevens mogelijk maken;
- •
-
C. aanvullende investeringen nuttig bij de uitvoering van de investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen of in systemen die dienen voor de beveiliging van ICT:
- -
-
1) de kosten voor softwareontwikkeling die verband houden met de investeringen onder punt A, 1) tot B, 3), en die samen met de vaste activa waarop zij betrekking hebben, worden afgeschreven;
- -
-
2) investeringen in systemen (software of apparatuur) die de interfacing van de in punten A, 1) tot C, 1), beoogde systemen met systemen van de onderneming of naar systemen buiten de onderneming mogelijk maken, inclusief de investeringen voor interfaces tussen systemen voor facturatie, betaling en boekhoudkundige programma’s.
Facturatie
Digitale activa in globale factuur
Technische criteria
Categorie en formule
- •
-
de categorie van investering vermelden;
- •
-
de volgende formule vermelden:″Verklaring met toepassing van artikel 49/1 van het KB/WIB 1992 betreffende de investeringsaftrek voor digitale investeringen bedoeld in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, punt f), van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992: Ik, ondergetekende ........., bevestig dat: – ... (per categorie de vermeldingen overnemen die worden opgelegd door bijlage IIter/1 van het KB/WIB 92); – ... ... (datum) ... (naam) ... (handtekening)”.